ESPECIAL EXCLUSIVO
Cómo tributan y cómo se declaran las ganancias en el Juego Online 

Aunque desde el 15 de marzo se pueden consultar los datos fiscales así como conseguir el número de referencia para realizar las posteriores gestiones relacionadas con la presentación de declaraciones de Renta y Patrimonio 2018, será en apenas una semana cuando comience oficialmente la Campaña de la Declaración de la Renta 2018 en España y millones de contribuyentes deban liquidar sus impuestos personales con el Estado.

Aunque este año se está hablando mucho de la ofensiva de Hacienda por conseguir información relacionada con las cuentas bancarias en el extranjero y con los ingresos como los arrendamientos de viviendas turísticas, los datos relativos a incrementos patrimoniales relacionados con ganancias en el juego privado y público son también terreno de una especial atención por parte de Hacienda. Algo que también se extiende en el presente ejercicio a las operaciones con criptomonedas...

Es por ello que desde InfoPlay queremos explicar cuánto retiene Hacienda de los premios obtenidos -tanto en materia de criptomonedas como en juego online y en juegos de SELAE- y cuántos impuestos deben pagarse en cada caso. Siempre desde el punto de vista del jugador, en este caso el contribuyente individual...y es que tanto en el caso de ganancias en operadores de juego online regulados como en los juegos públicos, éstas deben incluirse en la declaración de la renta porque Hacienda dificilmente las va a pasar por alto... 

En esta primera parte del ESPECIAL nos centraremos únicamente en la tributación de ganancias obtenidas en operadores de juego regulados por la Dirección General de Ordenación de Juego, es decir, por las empresas que operan legalmente en nuestro país.

Tributación de ganancias en Juego Online

• Sujetos al Impuesto de la Renta
  

Mientras que el organizador de una actividad de juego está sujeto a una serie de impuestos especiales, el más destacado el Impuesto sobre Actividades de Juego, la persona física que simplemente obtiene ganancias o premios de juego online tributará a través del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas o por el Impuesto de la Renta de No Residentes.

• Los importantes cambios en 2011 

Aunque afortunadamente la "era de la tributación de ganancias brutas" ya ha llegado a su fin, los ingresos obtenidos en los operadores de juego online regulados,ya no tributan de la forma abusiva que se hacía en un pasado bastante cercano. Actualmente el pagar impuestos por las ganancias obtenidas en el juego online es una realidad, pero en los años previos a la Ley del Juego del 2011, también se tributaba de forma efectiva por las pérdidas... como lo sufrió y popularizó el Maestro Internacional de Ajedrez Paco Vallejo.

Y es que fue con la llegada de la nueva legislación previa a la regulación del mercado online en 2012 cuando se introduce la reforma a favor de los jugadores que pasaron a poder descontar de sus ganancias de las pérdidas que hubieran tenido en el mismo año fiscal.

Así pues, a fecha de hoy estamos en una realidad donde se declara sobre las ganancias netas. Y ésto es así independientemente de si hemos retirado el dinero de nuestra sala de juego online a la cuenta bancaria o no. Y es que la Dirección General de Tributos estableció al respecto que “se tendrán en cuenta las ganancias y pérdidas obtenidas en el ejercicio del año natural, resultando irrelevante a estos efectos si el contribuyente ha retirado o no las cantidades de la cuenta abierta con el operador de juego on line”.

• Profundizando en el marco legal

Básicamente, el Artículo 6 de la Ley del IRPF es el que sirve de punto de partida para confirmar la obligación tributaria que tiene el contribuyente que haya conseguido ganancias patrimoniales a través del juego. Y es que la legislación al respecto es clara: las ganancias obtenidas por el juego se declaran en el IRPF, puesto que las ganancias y pérdidas patrimoniales forman parte de la la renta del contribuyente.

¿Donde se incluyen estas ganancias? Pues se hace en un apartado especifico de la Declaración de la Renta, concretamente en el de Ganancias Patrimoniales que no derivan de Transmisiones Patrimoniales. Ésto tiene como principal consecuencia que las ganancias obtenidas en el juego online computan en la Base General.

Otros puntos legales a tener en cuenta serían el artículo 96.2 de la Ley del IRPF, que establece que “no tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes, en tributación anual o conjunta, rendimientos íntegros del trabajo con el límite de 22.000 euros, rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidas a retención o ingreso a cuenta, con límite conjunto de 1.600 euros anuales”, por lo que la obligación tributaria no es tal si nuestras ganancias de juego no subrepasan los 1600€.

En relación con la citada polémica de las pérdidas obtenidas en el juego, cabe señalar que el artículo aplicable (33.5) de la Ley del IRPF queda así: “no se computarán como pérdidas patrimoniales las debidas a pérdidas en el juego obtenidas en el periodo impositivo que excedan de las ganancias obtenidas en el juego en el mismo periodo. En ningún caso se computarán las pérdidas derivadas de la participación en los juegos a los que se refiere la disposición adicional trigésima tercera de esta ley”.

• En la práctica:

- Se declaran las ganancias en dos casos: i) si los beneficios en juego online u otra ganancia patrimonial o rendimiento de capital mobiliario supera los 1.600 euros o ii) si dichos beneficios superan los 1.000 euros y además tu salario es de más de 22.000 euros o tienes rentas inmobiliarias, rendimientos de Letras del Tesoro de más de 1.000 euros en su conjunto.

- En otras palabras, si jugando online hemos ganado en 2018, por ejemplo, 2.500€ estaremos obligado a declarar en el IRPF en cualquiera de los casos, mientras que, si hemos ganado 1.000 euros, sólo deberemos hacer la renta si además tenemos ingresos por más 22.000 euros a través de nómina. 

- Se pueden compensar pérdidas de juego en el mismo ejercicio, pero lo que no está permitido es compensar ganancias y pérdidas con otras inversiones (fondos de inversión, criptomonedas…)

- Sobre la cantidad a pagar, evidentemente dependerá de la totalidad de los ingresos totales obtenidos, ya que como hemos dicho, las ganancias de juego se suman a la base imponible general del IRPF, la misma que se aplica al salario por lo que dependerá de los tipos de IRPF aplicables

- A efecto prácticos si se deben declaran las ganancias netas en todo el año, hay que sumar el global de todas las salas y de todo tipo de juegos (poker, ruleta, apuestas deportivas, bingo...

• Como acreditar perdidas y ganancias
  

Para poder acreditar las pérdidas en el juego en caso de inspección, tal y como ha confirmado en varias ocasiones la Agencia Tributaria, “el contribuyente podrá acreditar las pérdidas a través de la documentación que le aporte el operador”. De esta manera es el propio jugador quien a través de los servicios facilitados por los operadores puede solicitar un justificante de las pérdidas que ha tenido.

En los casos de juego on line hemos comprobado como operadores como por ejemplo 888poker.es, colaboran activamente y facilitan el obtener el informe anual para incluir las pérdidas en nuestra declaración. Y eso que a diferencia de lo que ocurre con el juego público, los operadores de juego online no tienen la obligación de hacer retención sobre los premios que entregan a los jugadores.

Este Informe Anual que puede solicitarse al operador muestra el saldo a 31 de diciembre del año anterior, el saldo a 1 de enero del año presente, los ingresos realizados en el operador en el ejercicio en cuestión y los retiros realizados en ese período.

• ¿Donde tributar?

Otro aspecto destacado relacionado con la tributación de las ganancias del juego de las personas físicas, es dónde hay que tributar por las ganancias obtenidas. En este supuesto y según el artículo 9 de la Ley del IRPF se deberá tributar en el territorio de su residencia habitual y no en el país en el que este la casa de apuestas.